Essayer IDEA

Comment la loi de Benford aurait pu servir à découvrir une fraude de 2 M$ au moment où elle se produisait

Lorsque les CPA Christopher McDonald et Nancy Rickett ont été engagés par un avocat pour enquêter sur une fraude de deux millions de dollars, ils ne savaient pas ce qu’ils allaient trouver.

 

La tâche était simple : le duo de comptables, qui forment ensemble le cabinet de comptables agréés McDonald Rickett Chartered Professional Accountants, devait enquêter sur une fraude déjà découverte, impliquant une personne qui a réussi à empocher des millions de dollars de son organisation en quatre ans, afin de déterminer si le cabinet de comptables originalement engagé aurait pu la détecter.

 

Le cabinet situé à Burnaby connaissait IDEA, l’ayant mis en œuvre en 2018 pour auditer plusieurs organismes sans but lucratif dans le Nord canadien. Lorsqu’on lui a confié l’affaire de fraude, M. McDonald savait que les capacités d’analyse du logiciel seraient un bon point de départ.

 

Il a regardé les cours en vidéo IDEA avec Mark Nigrini et s’est familiarisé à la loi de Benford dont, selon lui, il n’avait jamais entendu parler avant IDEA.

 

« Nous avons observé ce que la fraudeuse avait pris, et cela correspondait parfaitement à la loi de Benford, a-t-il expliqué. Tous les chiffres étaient inférieurs à 10 000 dollars ».

 

La fraudeuse de l’affaire originale avait copié des factures et demandait à sa banque de transférer les fonds dans son compte personnel. Elle avait commencé par un petit montant, environ 1 000 $, augmentant progressivement au fil du temps jusqu’à plus de 9 000 $, mais toujours en restant inférieur à 10 000 $.

 

« Elle a dû penser qu’elle déclencherait quelque chose au-delà de 10 000 $ », explique M. McDonald.

 

La loi de Benford, qui observe la distribution statistique des premiers chiffres d’ensembles de nombres formés naturellement, peut servir pour trouver les nombres « anormaux » dans ces ensembles – les nombres qui peuvent avoir été fabriqués par un être humain, par exemple.

 

Lorsque M. McDonald et Mme Rickett ont appliqué les tests de Benford d’IDEA au cas en question, les résultats ont suggéré une activité frauduleuse. Ils considéraient que le cabinet de comptables original aurait été mieux équipé pour détecter la fraude lorsqu’elle s’est produite s’il avait exécuté les tests de Benford.

 

« IDEA n’était pas la solution en soi, mais le logiciel nous aurait mis dans la bonne direction, même si l’utilisation de la loi de Benford n’est pas une exigence standard de l’audit actuel, affirme M. McDonald. Si (le cabinet comptable original) l’avait eu, il aurait au moins pu remarquer que quelque chose n’était pas normal ».

 

Sans IDEA, le cabinet serait resté dans l’ignorance, en l’absence d’indicateurs suggérant une fraude, car la fraudeuse utilisait un système propre. Ses factures étaient précises. Et il n’aurait pas été suffisant de confirmer les comptes fournisseurs auprès des fournisseurs, parce qu’ils étaient tous payés à temps. En fin de compte, la banque a remarqué des dépôts réguliers de chèques de fournisseurs dans le compte de la fraudeuse et les a signalés. La police a été informée, et la fraudeuse, qui est maintenant en prison, a rapidement avoué.

 

Mais l’examen des anciennes fraudes représente seulement une fraction des usages que M. McDonald et Mme Rickett font d’IDEA, qu’ils utilisent régulièrement pour auditer les organismes sans but lucratif bénéficiaires de l’argent du gouvernement.

 

« Ils nous envoient leurs fichiers comptables, nous les convertissons afin de les importer dans IDEA, puis nous exécutons les tests », explique Mme Rickett, soulignant que les tests d’IDEA Grand livre général et Exceptions exceptionnelles sont les premières étapes pour tous les fichiers de projet.

« C’est la première chose que nous faisons avant l’audit, ajoute M. McDonald. Juste pour voir le profil des transactions ».

 

Ils ont observé une tendance parmi les clients de l’assurance existants qui ne suivent peut-être pas de près les détails de l’activité commerciale.

 

« Lorsque les actionnaires vieillissent, ils s’impliquent moins dans l’entreprise et ne surveillent plus les chèques émis, affirme M. McDonald. Pour leur rendre service, nous nous servons d’IDEA pour détecter les modèles de comportement à risque ».

 

Le cabinet utilise également CaseWare Working Papers depuis 2005, année où il l’a adopté pour remplacer les processus comptables sur papier. Et M. McDonald savait à quoi ressemblait un environnement papier; il a lancé son cabinet en 1981, lorsque « tout était sur papier. On était chanceux si un ordinateur XT d’IBM se trouvait dans le bureau. Nous avions alors un traitement de texte sur un XT dans le bureau, et c’était tout ».

 

Mme Rickett a rejoint son cabinet en 1988 à titre de membre de l’équipe. Au fil des années, elle a étudié, suivi des cours pour devenir CPA, tout en élevant sa famille, et elle est devenue associée du cabinet McDonald Rickett en 2006.

 

« Nous avons vu tous ces domaines dans lesquels nous pouvions galvaniser tous ces processus grâce à CaseWare, raconte-t-elle. C’était identique avec IDEA. Nous l’avons découvert il y a quelques années et nous nous sommes un peu entraînés à exécuter des exercices de base. Nous avons ensuite suivi des cours et maintenant, nous avons l’impression que nous commençons tout juste à l’utiliser. Ce logiciel est puissant. Nous avons besoin d’IDEA ».

 

Paul Leavoy est un rédacteur qui couvre la technologie de la gestion des entreprises depuis plus de dix ans. Il fait actuellement des recherches et écrit sur l’analyse de données et la technologie de l’audit interne.

 


 

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